התשובה בקצרה
קצבת פנסיה חייבת במס הכנסה, אבל חלק ממנה פטור. לפי רשות המסים, ב־2026 מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 יכול ליהנות מפטור של עד 5,422 ₪ בחודש על קצבה מזכה (57.5% מתקרה של 9,430 ₪). את החלק שמעל הפטור ממסים לפי מדרגות מס הכנסה של 2026, שמתחילות ב־10% ועולות עד 47%, ועל הכנסה חייבת שמעל 721,560 ₪ בשנה חל גם מס יסף של 3%. הפטור המלא תלוי בקיבוע זכויות (טופס 161ד), ומענקי פרישה פטורים שנמשכו או היוון קצבה בפטור מקטינים אותו. הפוסט מציג עקרונות ודוגמאות כלליות, ולא תחשיב אישי.
איזו קצבה נחשבת "קצבה מזכה"
לפי רשות המסים, "קצבה מזכה" היא קצבה שמשולמת מקופת גמל, מקרן פנסיה, ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית) או מחברת ביטוח (ביטוח מנהלים, וגם קצבת אובדן כושר עבודה), למעט קצבת שאירים וקצבה מוכרת. על הקצבה המזכה חל הפטור לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה.
"גיל הזכאות" הוא גיל הפרישה לפי החוק (67 לגברים, 62 עד 65 לנשים לפי תאריך הלידה) או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה לראשונה, לפי המאוחר מביניהם. פרטים נוספים בגיל פרישה בישראל. הכללים שבפוסט מתייחסים למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012, כמו במדריך הרשמי. מי שהגיע אליו לפני כן כפוף להסדר אחר, שאינו נסקר כאן.
כמה הפטור ב־2026, ומה צפוי בשנים הבאות
הפטור מחושב כשיעור מתקרת הקצבה המזכה, ולא כשיעור מהקצבה בפועל. ב־2026 התקרה היא 9,430 ₪ לחודש, ושיעור הפטור הוא 57.5%: 9,430 × 57.5% = 5,422 ₪ בחודש. קצבה נמוכה מהסכום הזה פטורה במלואה.
| שנת מס | שיעור הפטור הכולל | מזה פטור בסיסי | מזה פטור נוסף |
|---|---|---|---|
| 2020 עד 2024 | 52% | 35% | 17% |
| 2025 | 57% | 35% | 22% |
| 2026 | 57.5% | 35% | 22.5% |
| 2027 (צפוי) | 62.5% | 35% | 27.5% |
| 2028 ואילך (צפוי) | 67% | 35% | 32% |
מקור: מדריך רשות המסים לטופס 161ד לשנת 2026. השיעורים לשנים 2027 ו־2028 מוגדרים שם כ"הגדלות עתידיות".
מדרגות מס הכנסה ב־2026
אחרי הפטור, החלק החייב בקצבה ממוסה במדרגות. הטבלה הבאה מציגה את מדרגות המס החודשיות לפי לוח הניכויים של רשות המסים ל־2026 (אחרי ריווח המדרגות שנכנס לתוקף ב־1.1.2026):
| הכנסה חייבת חודשית | הכנסה חייבת שנתית | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011 עד 10,060 ₪ | 84,121 עד 120,720 ₪ | 14% |
| 10,061 עד 19,000 ₪ | 120,721 עד 228,000 ₪ | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ₪ | 228,001 עד 301,200 ₪ | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ₪ | 301,201 עד 560,280 ₪ | 35% |
| מעל 46,690 ₪ | מעל 560,280 ₪ | 47% |
כל שיעור חל רק על החלק שבתוך המדרגה שלו. מהמס המחושב מנכים נקודות זיכוי, ושווי נקודת זיכוי ב־2026 הוא 242 ₪ לחודש.
שתי דוגמאות
דוגמה 1, קצבה של 10,000 ₪ בחודש. זו הדוגמה שמופיעה במדריך הרשמי של רשות המסים ל־2026, למי שלא משך מענקי פרישה פטורים ולא הוון קצבה: הפטור החודשי הוא 5,422 ₪, והקצבה החייבת היא 4,578 ₪. החלק החייב נופל כולו במדרגה של 10%, ולכן המס לפני נקודות זיכוי הוא כ־458 ₪ בחודש (חישוב שלנו).
דוגמה 2, קצבה של 25,000 ₪ בחודש. אותו פטור של 5,422 ₪, קצבה חייבת של 19,578 ₪. חישוב המס לפי המדרגות, לפני נקודות זיכוי: 7,010 × 10% = 701 ₪, ועוד 3,050 × 14% = 427 ₪, ועוד 8,940 × 20% = 1,788 ₪, ועוד 578 × 31% = 179 ₪. סך הכול כ־3,095 ₪ בחודש (חישוב שלנו). הדוגמאות להמחשה בלבד: הן מניחות קצבה כמקור הכנסה יחיד, ולא כוללות הכנסות נוספות, נקודות זיכוי אישיות או ניכויים אחרים.
מה מקטין את הפטור
- מענקי פרישה פטורים. לפי רשות המסים, משיכת מענקי פרישה פטורים בגין 32 שנות עבודה מפחיתה את הפטור על הקצבה ב־35% מתקרת הקצבה המזכה (כ־3,300 ₪ בחודש ב־2026), ואילו הפטור הנוסף (22.5%, כ־2,122 ₪ בחודש) נשאר ללא שינוי. ההפחתה מחושבת על בסיס המענקים כשהם מוכפלים במקדם 1.35. פירוט במענק פרישה ופיצויים: רצף קצבה מול משיכה.
- היוון קצבה בפטור. משיכה חד־פעמית בפטור מקטינה את סל הפטור, ולכן את הפטור החודשי. סל הפטור ב־2026 הוא 976,005 ₪ (9,430 × 57.5% × 180). מי שמבקש להוון בפטור יכול לעשות זאת עד 90 יום מהיום שבו קיבל לראשונה את הפטור על הקצבה, למעט סכום שנכלל בטופס 161ד. פירוט בקצבה או הון? היוון קצבה ומשיכה חד־פעמית.
שני אלה הם הסיבה שהחלטות על מענקי פרישה והיוון כדאי לקבל לפני החתימה, ולא אחריה.
מס יסף למי שיש לו הכנסות גבוהות
לפי לוח הניכויים של רשות המסים, יחיד שההכנסה החייבת שלו בשנת המס עלתה על 721,560 ₪ (60,130 ₪ בחודש) חייב במס נוסף של 3% על החלק שמעל הסכום הזה. כמו כן, לפי הלוח חל מס נוסף של 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים העולה על הסכום הקבוע בסעיף. ההכנסה החייבת היא סך ההכנסות החייבות במס, ולכן מי שיש לו קצבה גבוהה לצד הכנסות משכירות, מדיבידנדים או מעסק עשוי להגיע לסף. הכללים והדוגמאות במס יסף ורווחי הון בפרישה.
איך הפטור מגיע בפועל
- קיבוע זכויות (טופס 161ד). מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 נדרש להסדיר קיבוע זכויות כדי למצות את הטבות המס. אפשר לבצע אותו בכל עת מגיל הזכאות ואילך, ואם בוצע בשנים שאחרי גיל הזכאות אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודת מס הכנסה. פירוט בקיבוע זכויות ופטור על קצבה מזכה.
- הגשה לגוף שמשלם את הקצבה. לפי רשות המסים, מי שמשולמת לו קצבה מזכה יחידה יכול לקבל את הפטור הנוסף בלבד (22.5% ב־2026) גם בלי קיבוע זכויות, באמצעות טופס 161ח למשלם הקצבה או טופס 161מ לרשות המסים באופן מקוון. כדי למצות את מלוא ההטבות, רשות המסים ממליצה לבצע קיבוע זכויות.
- הכנסות נוספות. כשיש יותר ממקור הכנסה אחד, למשל קצבה ומשכורת, או שתי קצבאות מגופים שונים, כדאי לבדוק מול פקיד השומה אם נדרש תיאום מס, כדי שהניכוי במקור יתאים לחבות בפועל. ראו גם לעבוד אחרי פרישה.
קצבת זקנה מביטוח לאומי היא עניין נפרד
קצבת הזקנה (אזרח ותיק) מהביטוח הלאומי אינה חלק מהפנסיה מקרן, מקופה או מביטוח מנהלים, ואינה קצבה מזכה. לפי אתר הביטוח הלאומי, הקצבה הבסיסית ליחיד מ־1.1.2026 היא 1,838 ₪ בחודש (1,941 ₪ מגיל 80). כדי לקבל אותה צריך להגיש תביעה. פרטים על המועד ועל מבחן ההכנסות באיך מתחילים לקבל קצבת פנסיה.
מה כדאי לבדוק לפני שמתחילים למשוך
- מתי גיל הזכאות שלכם, ומתי תתחיל לראשונה קצבה מזכה.
- האם משכתם בעבר מענקי פרישה פטורים, וכמה.
- האם אתם שוקלים היוון קצבה, והאם הוא נכלל בבקשת קיבוע הזכויות.
- האם הפטור שאושר הועבר לגוף שמשלם את הקצבה, כדי שייושם כבר בתלוש.
- האם יש הכנסות נוספות, וכמה נקודות זיכוי מגיעות לכם.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמים על קצבת פנסיה ב־2026?
קצבה מזכה ממוסה אחרי הפטור לפי מדרגות מס הכנסה: 10% עד 7,010 ₪ בחודש, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, 31% עד 25,100 ₪, 35% עד 46,690 ₪ ו־47% מעל זה, לפני נקודות זיכוי. הסכום בפועל תלוי בגובה הקצבה, בפטור שמגיע לכם ובהכנסות נוספות.
מה הפטור המרבי על קצבה ב־2026?
לפי רשות המסים, מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 ואינו מקוזז בגין מענקי פרישה פטורים או היוון יכול ליהנות מפטור של עד 57.5% מתקרת קצבה מזכה של 9,430 ₪, כלומר 5,422 ₪ בחודש.
האם הפטור על הקצבה יעלה בשנים הבאות?
לפי רשות המסים, שיעור הפטור הכולל אמור לעלות ל־62.5% ב־2027 ול־67% מ־2028 ואילך. הסכומים בשקלים תלויים בתקרת הקצבה המזכה, שמתעדכנת מדי שנה.
האם צריך לעשות קיבוע זכויות כדי לקבל את הפטור?
קיבוע זכויות בטופס 161ד נדרש למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 כדי למצות את הטבות המס. אפשר לבצע אותו גם אחרי גיל הפרישה, ובמקרה כזה אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודת מס הכנסה.
מה קורה לפטור אם משכתי מענק פרישה פטור?
משיכת מענקי פרישה פטורים בגין 32 שנות עבודה מפחיתה את הפטור על הקצבה ב־35% מתקרת הקצבה המזכה, והפטור הנוסף (22.5% ב־2026) נשאר. גם היוון קצבה בפטור מקטין את הפטור החודשי.
האם קצבת זקנה מביטוח לאומי נחשבת קצבה מזכה?
לא. קצבת הזקנה (אזרח ותיק) של הביטוח הלאומי היא קצבה נפרדת מהפנסיה מקרן, מקופה או מביטוח מנהלים, ואינה קצבה מזכה לצורך הפטור. לפי אתר הביטוח הלאומי, הקצבה הבסיסית ליחיד מ־1.1.2026 היא 1,838 ₪ בחודש (1,941 ₪ מגיל 80).
מקורות
- רשות המסים: מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות (2026)
- רשות המסים: לוח ניכויים חודשי 2026 (מדרגות מס, נקודת זיכוי, מס נוסף על הכנסות גבוהות, תקרות)
- ביטוח לאומי: סכומי קצבת זקנה לפי המצב המשפחתי
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 9א, 121 ו־121ב
רוצים לבדוק את זה אצלכם?
אפשר לקבוע פגישת היכרות עם עדן מימון בפינטק שירותים פיננסים, בטלפון 052-5301515 או במשרד בתובל 40, רמת גן, כדי לעבור יחד על המצב שלכם. לשקיפות: פינטק מתוגמלת מהגופים המוסדיים, ובחלק מהליווי התכנוני גם מהלקוחות. את העלויות והתגמול נסביר לכם לפני כל החלטה. אנחנו מנהלים נכסים בהיקף של כ־300 מיליון ₪ עבור לקוחותינו.
הכתוב כאן הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ אישי או המלצה לפעולה. תשואות עבר אינן מעידות על העתיד. לפני קבלת החלטה כדאי להתייעץ עם איש מקצוע מורשה בהתאם לנתוניכם האישיים.
