קיבוע זכויות הוא בקשה לפקיד השומה (טופס 161ד) שבה מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 בוחר איך לחלק את הטבות המס שלו בין הקצבה החודשית, מענקי פרישה והיוון קצבה. בשנת 2026 הפטור על קצבה מזכה הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש. מי שלא משך מענקים פטורים ולא הוון נהנה מהפטור המלא. מי שכן, הפטור שלו קטן לפי נוסחה. הפוסט מבוסס על המדריך הרשמי של רשות המסים לשנת 2026.
מי זה רלוונטי
על פי רשות המסים, קיבוע זכויות רלוונטי למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012, מקבל קצבה מזכה, ומנוכה לו מס על הקצבה או על הכנסות נוספות, או שהוא רוצה להוון קצבה בפטור.
- גיל הזכאות: גיל הפרישה (גבר 67, אישה 62 עד 65 לפי הוראות החוק) או מועד קבלת קצבה מזכה לראשונה, לפי המאוחר.
- קצבה מזכה: קצבה מקופת גמל, מקרן פנסיה, ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית) או מחברת ביטוח (ביטוח מנהלים וקצבת אובדן כושר עבודה), למעט קצבת שאירים וקצבה מוכרת.
כמה הפטור, ומה צפוי בשנים הבאות
הפטור הכולל מורכב מרובד בסיסי של 35% ומפטור נוסף שגדל בהדרגה, לפי הטבלה של רשות המסים:
- 2025: 57% (נוסף: 22%)
- 2026: 57.5% (נוסף: 22.5%)
- 2027: 62.5% (נוסף: 27.5%), לפי החוק הצפוי
- 2028 ואילך: 67% (נוסף: 32%), לפי החוק הצפוי
תקרת הקצבה המזכה ב־2026 היא 9,430 ₪ בחודש, ולכן הפטור המרבי הוא 5,422 ₪. דוגמה מהמדריך: מי שקצבתו 10,000 ₪, פטור על 5,422 ₪ וחייב במס על 4,578 ₪. מי שקצבתו 5,400 ₪, כל הקצבה פטורה.
מהו סל הפטור
הטבת המס מוגדרת כסכום חד-פעמי, "סכום ההון הפטור": התקרה × שיעור הפטור × 180. ב־2026 זה 9,430 × 57.5% × 180 = 976,005 ₪. אפשר לנצל אותו בכל אחת מהדרכים, או בשילוב ביניהן:
1. פטור על מענק פרישה.
2. פטור על סכום חד-פעמי מהיוון קצבה.
3. פטור על הקצבה החודשית.
מה שנשאר בסל אחרי הפחתת המענקים הפטורים וההיוון מחולק ב־180, וזה הפטור החודשי על הקצבה. הנוסחה נקראת "נוסחת הקיזוז".
איך מענקי פרישה מקטינים את הסל
- נלקחים בחשבון מענקי פרישה פטורים בגין 32 שנות עבודה כשכיר שקדמו לגיל הזכאות.
- מענקים פטורים שקיבלתם לפני 14.5.2012 ושולמו יותר מ־15 שנים לפני תחילת הקצבה אינם נכללים.
- המענק מוכפל ב־1.35 ומופחת מהסל.
- אם עבדתם יותר מ־32 שנה, המענק מותאם באופן יחסי (32 חלקי שנות העבודה), כפי שרואים בדוגמה הראשונה בהמשך.
דוגמה רשמית 1: דני עבד 40 שנה וקיבל מענק של 600,000 ₪, מתוכם 550,000 ₪ פטורים, והקצבה שלו 12,000 ₪. החישוב: 550,000 × 32/40 × 1.35 = 594,000 ₪. יתרת הסל היא 382,005 ₪, חלקי 180 הם 2,122 ₪ פטורים בחודש. כל השאר, 9,878 ₪, חייב במס.
דוגמה רשמית 2: דניאלה קיבלה 300,000 ₪ פטורים בגין 30 שנות עבודה, והקצבה שלה 14,000 ₪. 300,000 × 1.35 = 405,000. הסל המתכווץ הוא 571,005 ₪, והפטור החודשי 3,172 ₪ (33.64%). החלק החייב 10,828 ₪.
חשוב: משיכת מענקים פטורים פוגעת ברובד הבסיסי של 35%, ואינה פוגעת בפטור הנוסף.
איך היוון משפיע
היוון בפטור ממס בא על חשבון הסל. לפי הדוגמה הרשמית של גליה, היוון של 500,000 ₪ מקטין את הפטור החודשי על קצבה של 12,000 ₪ ל־2,644 ₪. הנושא מפורט בפוסט קצבה או הון: היוון ומשיכה חד-פעמית.
מילוי הטופס ולוחות זמנים
- חלק ג: מעסיקים קודמים ומענקי הפרישה הפטורים. מצרפים טופס 161 לכל תקופה רלוונטית.
- חלק ד: היוון בפטור בעבר ובעתיד.
- חלק ה: בחירה איך תחול ההגדלה בפטור הנוסף ב־2027 וב־2028: לפי היחס בין הקצבה להיוון, להיוון בלבד, או לקצבה בלבד.
- 90 יום: אחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה פטור על הקצבה, אי אפשר לשנות את ההחלטה על היוון בפטור.
- רטרואקטיביות: אפשר לבצע קיבוע זכויות בכל עת מגיל הזכאות ואילך. אם בוצע בשנים שלאחר מכן, אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודה.
- ללא קיבוע: מי שמשולמת לו קצבה מזכה יחידה יכול לקבל את הפטור הנוסף בלבד (22.5% ב־2026) באמצעות טופס 161ח למשלם הקצבה או טופס 161מ מקוון. כדי למצות את מלוא ההטבה צריך קיבוע זכויות.
רשימת בדיקה
- מתי הגעתם לגיל הזכאות או מתי תגיעו אליו?
- אילו מענקי פרישה פטורים משכתם ב־32 השנים האחרונות?
- האם אתם מתכוונים להוון, ובאיזה היקף?
- האם יש לכם יותר ממשלם קצבה אחד?
להכנה מסודרת של הנתונים כדאי לעבור גם על תכנון פרישה: מה לבדוק חמש שנים לפני ועל טופס 161 ופריסת מס על מענקי פרישה.
שאלות נפוצות
מה הפטור המרבי על קצבה מזכה ב־2026?
5,422 ₪ בחודש, שהם 57.5% מתקרה של 9,430 ₪.
מהו סל הפטור?
976,005 ₪ ב־2026. אפשר לנצל אותו לפטור על מענק פרישה, על היוון או על הקצבה החודשית.
האם חייבים להגיש טופס 161ד?
לא חובה, אבל כדי למצות את הטבות המס, בעיקר למי שמשך מענקים פטורים או שוקל היוון, רשות המסים ממליצה להגיש.
האם אפשר לתקן קיבוע זכויות שנעשה באיחור?
אפשר לבצע קיבוע בכל עת מגיל הזכאות, ואם בוצע בשנים שאחרי כן אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה.
מה יקרה לפטור ב־2027 וב־2028?
לפי הטבלה של רשות המסים, צפוי שהפטור הכולל יעלה ל־62.5% ב־2027 ול־67% ב־2028 ואילך.
רוצים לבדוק את זה אצלכם?
פינטק שירותים פיננסים מתמחה בתכנון פרישה וליווי פורשים: מיפוי החסכונות, בחירת מבנה הקצבה, קיבוע זכויות, פריסת מענקים וניהול הכסף הנזיל. אפשר לפנות לעדן מימון בטלפון 052-5301515 או במשרד בתובל 40, רמת גן, כדי לעבור יחד על המצב שלכם. לשקיפות: פינטק מתוגמלת מהגופים המוסדיים, ובחלק מהליווי התכנוני גם מהלקוחות. את העלויות והתגמול נסביר לכם לפני כל החלטה. אנחנו מנהלים נכסים בהיקף של כ־300 מיליון ₪ עבור לקוחותינו.
מאת עדן מימון, פינטק שירותים פיננסים. המידע נכון לנובמבר 2026.
הכתוב כאן הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ אישי או המלצה לפעולה. תשואות עבר אינן מעידות על העתיד. לפני קבלת החלטה כדאי להתייעץ עם איש מקצוע מורשה בהתאם לנתוניכם האישיים.
